Цели кредитной политики ЗАО «Зато-банк»:
1. Определение видов кредита, которые банк будет предоставлять, кому и на каких условиях.
2. Поддержание оптимального соотношения между кредитами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом банка.
Разработка кредитной политики особенно важна для банков в целях их адаптации к сложным и постоянно меняющимся условиям экономики.
Кредитная политика обычно оформляется в виде руководства с приложением методических указаний для кредитного работника банка. Руководство по кредитной политике ЗАО «Зато-банк» включает:
- виды ссуд, предоставляемые банком, и точное терминологическое понятие ссуды;
- принципы предоставления кредита;
- структуру и обязанности кредитных комитетов или экономистов, отвечающих за кредитную работу;
- процедуру разрешения (принятия решения) о предоставлении кредита;
- кредитную документацию.
Процедура организации кредитного процесса включает: прием заявки на кредит; обработку заявки на кредит; процесс кредитного анализа, обмен кредитной информацией с другими банками и поставщиками; подготовку кредитного договора и оформление кредитной документации; выдачу кредита; наблюдение за кредитом и погашение кредита и закрытие кредитного дела. Кредитные операции связаны с риском, степень которого в условиях спада производства, нестабильности экономики растет. При определении кредитной политики следует ориентировать кредитную стратегию на регулирование как состава клиентов, так и предоставляемых им ссуд.
Существуют две основные формы кредитных операций в ЗАО «Зато-банк»: ссуды и депозиты. Это означает, что активные и пассивные операции банков могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов. Активные ссудные операции складываются из операций по кредитованию клиентов и предоставлению кредитов другим банкам, операций с ценными бумагами.
Учет кредитных операций ЗАО «Зато-банк» осуществляется на основе классификации кредита и методов предоставления их. В основу классификации положены различные критерии:
- экономическое назначение кредитов, т.е. они могут быть использованы в сфере производства и обращения. Различают ссуды на временные нужды, на потребительские цели, может фиксироваться отраслевая структура кредитных вложений в зависимости от отраслевой принадлежности клиентов банка;
- категория заемщиков - промышленное предприятие, мелкие предприниматели, физические лица и т.д.;
- по срокам различаются краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные;
- по методу погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями), и ссуды, погашенные единовременно (на одну конечную дату);
- форма выдачи кредита относится по своей характеристике к методу кредитования. Выдача кредита оформляется открытием в банке соответствующих счетов.
Метод кредитования обусловливает форму ссудного счета, используемую для выдачи и погашения кредита. Для осуществления операции по кредитованию заемщиков ЗАО «Зато-банк» открывает им ссудные счета различных видов: простой ссудный счет и специальный ссудный счет.
Простые ссудные счета используются для выдачи разовых ссуд с зачислением их на расчетные счета; погашение осуществляется в согласованные с заемщиком сроки на основании срочных обязательств-поручений. Специальные ссудные счета открываются заемщиками, испытывающими постоянную потребность в банковском кредите. По специальному ссудному счету идут регулярные выдачи кредитов и их погашение. В сроки, обусловленные договором между банком и клиентом, производится регулирование специального ссудного счета.
В деятельности коммерческого банка преобладают краткосрочные кредиты. Оформление ссуд в банке ЗАО «Зато-банк» производится кредитным отделом. Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кредита юридические лица представляют в кредитный отдел следующие документы:
1. Заявку на получение кредита по установленной форме.
2. Юридические документы (нотариально заверенные):
2.1. Учредительный договор.
2.2. Устав.
2.3. Свидетельство о регистрации.
2.4. Карточку образцов подписей и печати (первый экземпляр).
2.5. Справку о паспортных данных, прописке и местожительстве руководителя и главного бухгалтера, а также лиц, уполномоченных для ведения переговоров о кредите на основании доверенности о праве ведения подобных переговоров.
2.6. Копию лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию.
3. Бухгалтерскую отчетность.
Баланс предприятия с приложениями по состоянию на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией; расшифровка статей по балансу: основные средства, производственные запасы, готовая продукция, товары, расчеты с дебиторами, расчеты с кредиторами, долгосрочные и краткосрочные займы.
4. Документы, характеризующие финансовое состояние клиента.
4.1. Выписки со счетов (рублевого и валютных) за последние три месяца (для не клиентов Банка).
4.2. Копии накладных (по импортным товарам - таможенных деклараций), подтверждающих поступление товаров клиенту по кредитуемой сделке.
4.3. Копии кредитных договоров клиента с другими банками, действующих на момент подачи заявки на кредит.
4.4. Копии договоров клиента на аренду офисных и складских помещений или документов, подтверждающих право собственности заемщика на занимаемые помещения.
5. Информацию об объекте кредитования.
5.1. Технико-экономическое обоснование.
5.2. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих целевое использование кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием.
5.3. Копии договоров или иных документов, подтверждающих реализацию приобретаемых товаров в соответствии с ТЭО.
5.4. Копии необходимых лицензий и квот на экспорт продукции.
5.5. Документы, подтверждающие обеспечение кредита (договор залога, гарантии третьих лиц).
Сотрудником кредитного управления могут быть затребованы дополнительные документы в зависимости от особенностей кредитуемой программы.
Синтетический учет ведется на активных ссудных счетах первого порядка с 441 по 457 в зависимости от правовой структуры заемщика. По счетам второго порядка учет строится в зависимости от срока предоставления кредита:
- на 1 день;
- на срок от 2 до 7 дней;
- на срок от 8 до 30 дней;
- на срок от 31 до 90 дней;
- на срок от 91 до 180 дней;
- на срок от 181 дня до одного года;
- на срок от 1 года до 3 лет;
- до востребования.
Аналитический учет ссудных операций в ОАО ЗАО «Зато-банк» ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синтетического счета второго порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежности (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера лицевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.
Полученные в обеспечение кредитов ценные бумаги, включая векселя, а также гарантии, имущество, драгоценные металлы, учитываются по дебету счетов 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам", 91305 "Полученные гарантии и поручительства", 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг", 91308 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога" в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения. Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации, рассмотрим на конкретном примере. Выдана ссуда ОАО "Кристалл" в размере 700 000 руб. на срок 60 дней, в качестве залога принято имущество заемщика на сумму 500 000 руб.
В бухгалтерском учете банка будут сделаны следующие записи. Выдача кредита заемщику, имеющему расчетный счет в банке:
Дт 45204 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней"
Кт 40702 "Счета негосударственных коммерческих организаций".
Постановка на учет обеспечения по кредиту:
Дт 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг"
Кт 99999.
Если заемщик не является клиентом банка-кредитора, выданная ссуда перечисляется в банк, в котором обслуживается заемщик. При этом кредитуется счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". Погашение ссуды на счетах бухгалтерского учета отражается следующей записью:
Дт 40702 "Счета негосударственных коммерческих организаций"
Кт 45204 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней".
Списание с внебалансового учета принятого обеспечения по ссуде:
Дт 99999
Кт 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг".
При погашении ссуды не клиентом банка-кредитора сумма зачисляется на корреспондентский счет банка (сч. 30102). В случае, когда заемщик не может своевременно погасить предоставленную ему ссуду, возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банком может быть произведена на всю сумму кредита либо на его часть. Для надежных заемщиков может оформляться пролонгация ссуды с оформлением следующих документов:
- копии дополнительного соглашения к кредитному договору;
- распоряжения операционному отделу на пролонгацию ссуды, которое имеет новый срок погашения ссуды, повышенные проценты за пользование ссудой;
- нового гарантийного письма или продления срока гарантии либо дополнения к договору залога.
В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок.
Потребительский кредит - кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров. Потребительские кредиты различаются по срокам и бывают: краткосрочные; среднесрочные и долгосрочные.
Особенность среднесрочного потребительского кредита в том, что ссуда выдается в размере стоимости приобретаемого имущества. Ссудозаемщик обязан застраховать приобретаемое или собственное имущество в пользу кредитной организации. При невыполнении требования ЗАО «Зато-банк» имеет право изменить условия договора и взыскать кредит. Срок выдачи среднесрочного кредита - от одного года до трех лет. Погашение ссуды производится по истечении месяца с момента получения равными долями.
Для получения такого кредита заемщик представляет заявку. В заявке указываются вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение. На основании информации расчетов доходов и расходов клиента оценивается возможность кредитования. Если при расчетах расходы превышают доходы, то кредитная организация требует гарантию или поручительство третьего лица. В качестве залога клиент представляет ценные бумаги, при этом нужно оценить их качество и курсовую стоимость. Возврат принятых ценных бумаг от заемщика производится после погашения ссудной задолженности. Частичная выдача ценных бумаг не производится.
Для учета среднесрочных потребительских ссуд используется счет 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам" в зависимости от срока. Счет активный. По дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции со счетом кассы. По кредиту счетов отражаются суммы погашенной задолженности в корреспонденции со счетом кассы. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения. Кредитный договор, договор залога или договор-поручительство учитываются на внебалансовых счетах:
91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";
91305 "Полученные гарантии и поручительства";
91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг".
Предоставление потребительского кредита в бухгалтерском учете ЗАО «Зато-банк» отражается:
при выдаче наличным средствами
Дт 455 (02 - 09) "Кредиты, предоставленные физическим лицам"
Кт 20202 "Касса кредитной организации";
при выдаче безналичными средствами
а) во вклад "до востребования"
Дт 455 (02 - 09) "Кредиты, предоставленные физическим лицам"
Кт 42301 "Депозиты физических лиц - до востребования";
б) на банковскую карту (карточный счет)
Дт 455 (02 - 09) "Кредиты, предоставленные физическим лицам"
Кт 42308 "Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт".
При погашении кредита физическим лицом в установленный срок делается бухгалтерская запись:
Дт 20202 "Касса кредитной организации";
Дт 42301"Депозиты физических лиц - до востребования";
Дт 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда"
Кт 455 (02 - 08) "Кредиты, предоставленные физическим лицам".
Долгосрочный кредит предоставляется на индивидуальное строительство и приобретение дома в частную собственность в зависимости от стоимости объекта при наличии источника погашения. Срок выдачи такого кредита - от трех до десяти лет. Для оформления долгосрочного кредита в кредитную организацию представляются следующие документы:
- информация о заемщике частного характера;
- заявление о выдаче ссуды;
- справка о предоставлении земельного участка под жилищное строительство;
- нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования;
- удостоверение личности.
Особенностью такого кредита является то, что он погашается ежемесячно равными долями, начиная со второго года после выдачи кредита, если иное не указано в кредитном договоре. Если кредит выдается через юридическое лицо, то в кредитную организацию представляются следующие документы:
- заявление-обязательство с указанием суммы кредита;
- документы, подтверждающие сметную стоимость строительства;
- баланс предприятия, организации;
- устав, учредительный договор, заверенные нотариально;
- карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенная нотариально;
- справки из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.
Выдача кредита в ЗАО «ЗАТО-БАНК» в данном случае отражается по счету юридического лица:
Дт "Ссудный счет заемщика по долгосрочной ссуде в зависимости от юридического статуса заемщика"
Кт "Расчетный счет заемщика".
Оформление долгосрочной ссуды индивидуальным заемщикам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет"
Кт 20202 "Касса кредитной организации".
При погашении ссудной задолженности физическим лицом основного долга в бухгалтерском учете будет запись:
Дт 20202 "Касса кредитной организации"
Кт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет".
При погашении ссудной задолженности юридическим лицом в учете делается запись:
Дт "Расчетный счет заемщика"
Кт "Ссудный счет по долгосрочной ссуде в зависимости от статуса заемщика".
Для получения межбанковского кредита заемщик представляет в кредитный отдел ЗАО «ЗАТО-БАНК» следующие документы:
1) письмо-заявление с указанием суммы кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;
2) устав, учредительный договор (нотариально заверенные);
3) свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписей и оттиском печати;
4) балансы за год и на дату получения кредита;
5) расчет экономических нормативов;
6) документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита;
7) гарантии других кредитных организаций с приложением балансов;
8) свидетельство о праве собственности на недвижимость.
Синтетический учет межбанковских кредитов ведется на балансовых счетах первого порядка:
320 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям";
321 "Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам".
На счетах второго порядка кредиты учитываются по срокам выдачи. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней и т.д.
Предоставление межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации (банка-кредитора) отражается записями:
выдача банкам-резидентам:
Дт 320 (02 - 10) "Кредиты, предоставленные кредитным организациям"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", или
30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов", или
30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах";
выдача банкам-нерезидентам
Дт 321 (02 - 10) "Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам"
Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".
Поступление средств на погашение кредита отражается проводкой:
от банка-резидента
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", или
30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов", или
30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Кт 320 (02 - 10) "Кредиты, предоставленные кредитным организациям";
от банка-нерезидента
Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ" или
30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ"
Дт 321 (02-10) "Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам".
Учет выданных кредитов ведется как у банка-кредитора, так и у банка-заемщика. Для учета полученных кредитов ЗАО «ЗАТО-БАНК» предусмотрены счета 312 "Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России", 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций", 314 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов". Счета предназначены для учета кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и иные привлеченные средства - по срокам пользования. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счетов отражаются:
- суммы погашенных кредитов;
- суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам и иным привлеченным средствам;
- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.
Получение кредита в бухгалтерии банка заемщика отражается записью:
от банков-резидентов
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", или
30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов", или
30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Кт 313 (02 - 10) "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций";
от банков-нерезидентов
Дт 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях", или
30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ", или
30113 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", или
30114 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ", или
30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"
Кт 314 (02 - 10) "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов".
Погашение в срок межбанковского кредита, полученного:
от банка-резидента
Дт 313 (02 - 10) "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", или
30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов", или
30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах";
от банка-нерезидента
Дт 314 (02 - 10) "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов"
Кт 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях", или
30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ", или
30113 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", или
30114 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ", или
30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией".
В ЗАО «ЗАТО-БАНК» бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта" по балансовым счетам осуществляются в порядке по учету обычных (разовых) кредитов. В случае открытия заемщику кредитной линии аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления денежных средств, определенному договором на предоставление денежных средств. В случае если фактический срок предоставления отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
Открытие заемщику кредитной линии на основе кредитного договора отражается:
при установлении заемщику "лимита выдачи"
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов";
при установлении заемщику "лимита задолженности"
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".
При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша), (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму делается запись:
при установлении заемщику "лимита выдачи"
Дт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи";
при установлении заемщику "лимита задолженности"
Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете 91302 не восстанавливается. При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии (в случае если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи") делается запись:
Дт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
При этом внебалансовый счет 91302 закрывается. Внебалансовый счет 91302 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита). При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии под "лимит задолженности", на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств делается запись:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".
При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии делается запись:
Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
По договору банковского счета (дополнительному соглашению) клиенту-заемщику может быть открыт лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" (32001, 32101); "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овер-драфт")" (44201 - 45401); "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" (45509, 45708) - для заемщиков - физических лиц.
Одновременно сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта" отражается на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей записью:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".
При списании денежных средств с банковского счета заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей проводкой:
Дт лицевого счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")"; "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")".
Кт банковского счета клиента-заемщика
и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":
Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
При погашении кредитов в форме "овердрафта" лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" обнуляется при полном погашении клиентом-заемщиком кредита, предоставленного в форме "овердрафта", и закрывается по истечении срока действия соответствующего соглашения (договора).
При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств делается запись:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".
При прекращении действия договора банковского счета, допускающего проведение указанных операций, делается запись:
Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
Если договором (дополнительным соглашением) предусмотрено изменение установленного клиенту-заемщику лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии либо в форме "овердрафта", в бухгалтерском учете делается запись:
- на сумму увеличения установленного заемщику лимита получения денежных средств (дополнительно к неиспользованному лимиту в случае его наличия)
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" или
91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
